Artículo 5 del Acuerdo de la Comisión Nacional de Energía por el que se expiden las Disposiciones Administrativas de Carácter General que regulan la actividad de comercialización de gas natural, petrolíferos, gas licuado de petróleo y petroquímicos

Artículo 5. Del origen y Trazabilidad de los productos a comercializar. Para llevar a cabo la oferta y venta de Gas Natural, Petrolíferos, Gas Licuado de Petróleo y Petroquímicos, las personas Permisionarias de Comercialización deben acreditar el origen y la disponibilidad lícita de los productos que se pretenden comercializar, mediante la documentación que corresponda a su importación, producción o adquisición en territorio nacional, según resulte aplicable.

Para acreditar lo anterior, en términos del artículo 82 de la Ley del Sector Hidrocarburos, así como los artículos 107, 109 y Vigésimo transitorio del Reglamento de la Ley del Sector Hidrocarburos, las personas Permisionarias de Comercialización deben cumplir, según corresponda, con lo siguiente:

I.          En caso de que el producto sea importado directamente del extranjero por la propia persona Permisionaria de Comercialización, esta debe contar con:

a)    Los permisos de importación y Comercialización vigentes que correspondan, conforme a lo previsto en la Ley del Sector Hidrocarburos, el Reglamento de la Ley del Sector Hidrocarburos y demás Normatividad aplicable;

b)    Los contratos o documentos internacionales equivalentes de compra vinculante debidamente suscritos con su proveedor extranjero que amparen la compra de los productos a comercializar.

       Se entienden como documentos internacionales equivalentes de compra los siguientes: contrato de suministro internacional, complemento carta porte, la factura comercial emitida por el proveedor extranjero, contrato marco de compraventa, carta intención, confirmaciones de transacciones o cualquier otro instrumento jurídico o comercial de carácter internacional que resulte equiparable y que permita acreditar de manera fehaciente la legal adquisición de los productos objeto de Comercialización;

c)     Los contratos o documentos equivalentes que amparen la contratación por sí mismo o por parte de sus proveedores de los servicios de Transporte, Almacenamiento y Distribución de los productos a comercializar, ya sea en territorio nacional o en el extranjero, según corresponda y aplique;

d)    Los pedimentos de importación de los productos importados, conforme se prevea en las disposiciones jurídicas que resulten aplicables, y

e)    Los CFDI que amparen las operaciones que correspondan, de conformidad con las disposiciones legales aplicables, que contengan de manera enunciativa mas no limitativa los siguientes elementos:

i.      Identificación del comprobante: versión, fecha y hora de expedición, tipo de comprobante, serie y folio cuando se utilicen, lugar de expedición y datos de certificación;

ii.     Identidad fiscal: datos generales del emisor, tales como el RFC, nombre o razón social y régimen fiscal en que tributen, y del receptor, tales como el RFC, nombre o razón social, código postal del domicilio fiscal, régimen fiscal en que tributen, indicando la clave del uso del CFDI, conforme a las reglas aplicables;

iii.    Conceptos facturados: clave del producto o servicio del catálogo del Servicio de Administración Tributaria, cantidad, clave de unidad, descripción específica del producto, valor unitario, importe y descuentos, cuando correspondan. Para efectos de Trazabilidad, la descripción debe permitir identificar el Petrolífero, el Gas Licuado de Petróleo, el Gas Natural o el Petroquímico objeto de la operación;

iv.    Impuestos: que incluya el monto de los impuestos trasladados desglosados con cada una de las tasas del impuesto correspondiente y, en su caso, el monto de los impuestos retenidos, además debe reflejarse correctamente la situación de los productos que no causen un impuesto o estén sujetos aun tratamiento específico;

v.     Totales: subtotal, descuentos, impuestos trasladados o retenidos y total de la operación, según corresponda;

vi.    Complemento carta porte, según aplique, y

vii.   Los demás elementos de autentificación que sean establecidos por la autoridad fiscal competente conforme a la Normatividad aplicable.

II.         En caso de que el producto sea producido o formulado en territorio nacional por la propia persona Permisionaria de Comercialización, esta debe contar con:

a)    Los permisos de Refinación de Petróleo, Procesamiento de Gas Natural o Formulación según corresponda, o en su caso, con los Títulos de Asignación o Contratos para la Exploración y Extracción, conforme a lo previsto en la Ley del Sector Hidrocarburos, el Reglamento de la Ley del Sector Hidrocarburos y demás Normatividad aplicable;

b)    La documentación que permita identificar y vincular el producto desde su producción o formulación hasta su entrega al adquirente o destinatario en cada una de las etapas de su proceso de comercialización, la cual debe incluir por lo menos el tipo de producto producido o formulado, el volumen producido o formulado, la unidad de medida, en su caso el lote, número de identificación o equivalente, así como la fecha y lugar de producción o formulación.

c)     La documentación que ampare las operaciones realizadas desde su producción o formulación hasta su destino final, que permita establecer la Trazabilidad y correspondencia documental y volumétrica entre el producto producido o formulado y el producto entregado.

       Estos documentos de manera enunciativa mas no limitativa pueden consistir en contratos de suministro, de compraventa o documentos equivalentes, complemento carta porte, pedimentos de importación correspondientes a los insumos o componentes de procedencia extranjera utilizados en su producción o Formulación;

d)    Los CFDI que amparen las operaciones que correspondan, de conformidad con las disposiciones legales aplicables, deben contener de manera enunciativa mas no limitativa los siguientes elementos:

i.      Identificación del comprobante: versión, fecha y hora de expedición, tipo de comprobante, serie y folio cuando se utilicen, lugar de expedición y datos de certificación;

ii.     Identidad fiscal: datos generales del emisor, tales como el RFC, nombre o razón social y régimen fiscal en que tributen, y del receptor, tales como el RFC, nombre o razón social, código postal del domicilio fiscal, régimen fiscal en que tributen, indicando la clave del uso del CFDI, conforme a las reglas aplicables;

iii.    Conceptos facturados: clave del producto o servicio del catálogo del Servicio de Administración Tributaria, cantidad, clave de unidad, descripción específica del producto, valor unitario, importe y descuentos, cuando correspondan. Para efectos de Trazabilidad, la descripción debe permitir identificar el Petrolífero, el Gas Licuado de Petróleo, el Gas Natural o el Petroquímico objeto de la operación;

iv.    Impuestos: que incluya el monto de los impuestos trasladados desglosados con cada una de las tasas del impuesto correspondiente y, en su caso, el monto de los impuestos retenidos; además debe reflejarse correctamente la situación de los productos que no causen un impuesto o estén sujetos aun tratamiento específico;

v.     Totales: subtotal, descuentos, impuestos trasladados o retenidos y total de la operación, según corresponda;

vi.    Complemento carta porte, según aplique, y

vii.   Los demás elementos de autentificación que sean establecidos por la autoridad fiscal competente conforme a la Normatividad aplicable.

            La información contenida en dichos comprobantes debe ser coincidente respecto del tipo de producto, volumen y unidad de medida, que permita identificar la procedencia del producto, así como acreditar su correspondencia con las entradas, salidas, existencias, transferencias, mermas y demás variaciones operativas que, en su caso, se hubieren generado desde su producción o formulación hasta su entrega al adquirente o destinatario;

III.        En caso de que el producto sea adquirido en territorio nacional, de conformidad con el artículo 82, fracción I de la Ley del Sector Hidrocarburos, este debe provenir de otra persona Permisionaria de Comercialización que, a su vez, puede ser Permisionaria de Refinación de Petróleo, Procesamiento de Gas Natural, Formulación o importación, según aplique, para lo cual, deben contar con:

a)    Los permisos de Comercialización, Refinación de Petróleo, Procesamiento de Gas Natural, Formulación o importación, según corresponda, conforme a lo previsto en la Ley del Sector Hidrocarburos, el Reglamento de la Ley del Sector Hidrocarburos y demás Normatividad aplicable;

b)    Los contratos de compra vinculante debidamente suscritos, entre los que se encuentran la factura comercial, contrato de compraventa, carta intención o cualquier otro instrumento jurídico o comercial que resulte equiparable y que permita acreditar de manera fehaciente la adquisición de los productos objeto de Comercialización;

c)     Los CFDI que amparen las operaciones que correspondan, de conformidad con las disposiciones legales aplicables, deben contener de manera enunciativa mas no limitativa los siguientes elementos:

i.      Identificación del comprobante: versión, fecha y hora de expedición, tipo de comprobante, serie y folio cuando se utilicen, lugar de expedición y datos de certificación;

ii.     Identidad fiscal: datos generales del emisor, tales como RFC, nombre o razón social y régimen fiscal en que tributen, y del receptor, tales como RFC, nombre o razón social, código postal del domicilio fiscal, régimen fiscal en que tributen, indicando la clave del uso del CFDI, conforme a las reglas aplicables;

iii.    Conceptos facturados: clave del producto o servicio del catálogo del Servicio de Administración Tributaria, cantidad, clave de unidad, descripción específica del producto, valor unitario, importe y descuentos, cuando correspondan. Para efectos de Trazabilidad, la descripción debe permitir identificar el Petrolífero, el Gas Licuado de Petróleo, el Gas Natural o el Petroquímico objeto de la operación;

iv.    Impuestos: que incluya el monto de los impuestos trasladados desglosados con cada una de las tasas del impuesto correspondiente y, en su caso, el monto de los impuestos retenidos; además debe reflejarse correctamente la situación de los productos que no causen un impuesto o estén sujetos aun tratamiento específico;

v.     Totales: subtotal, descuentos, impuestos trasladados o retenidos y total de la operación, según corresponda;

vi.    Complemento carta porte, según aplique, y

vii.   Los demás elementos de autentificación que sean establecidos por la autoridad fiscal competente conforme a la Normatividad aplicable.

            Las personas Permisionarias de Comercialización no pueden adquirir Gas Natural, Petrolíferos o Gas Licuado de Petróleo de personas titulares de permisos de Distribución, toda vez que no se encuentra considerado en lo previsto en el artículo 83, fracción II de la Ley del Sector Hidrocarburos.

            La información contenida en dichos comprobantes debe permitir identificar el tipo de producto, el volumen y su unidad de medida, así como acreditar su procedencia y Trazabilidad desde su producción o formulación hasta su entrega al adquirente o destinatario. Para tal efecto, dicha información debe relacionarse con las entradas, salidas, existencias, transferencias, mermas y demás variaciones operativas que correspondan, considerando los registros de medición de los agentes que intervengan en la operación y las diferencias que, en su caso, deriven de la utilización de los diversos sistemas de medición existentes en sus procesos de producción o formulación, y

IV.        En los casos en que las personas titulares de permisos de Comercialización pretendan prestar el servicio a otras personas Usuarias que también sean titulares de un permiso de Comercialización, además de lo señalado en la fracción anterior, deben presentar la documentación que acredite la prestación, gestión o contratación de los servicios de Transporte, Almacenamiento o Distribución, como parte del servicio de Comercialización, acorde con lo previsto en el artículo 107 del Reglamento de la Ley del Sector Hidrocarburos.

            Para realizar la prestación, gestión o contratación de los servicios de Transporte, Almacenamiento o Distribución previstos en el párrafo anterior, la persona Permisionaria de Comercialización de Petrolíferos y Gas Licuado de Petróleo debe ser titular al menos de uno de los permisos asociados a las actividades antes señaladas. En tanto que la persona Permisionaria de Comercialización de Gas Natural debe ser titular de al menos uno de los siguientes permisos: Procesamiento, Compresión, Licuefacción, Descompresión, Regasificación, Transporte por medios distintos a Ducto o Distribución por medios distintos a Ductos de Gas Natural. Lo anterior, sin perjuicio de las excepciones previstas en el Reglamento de la Ley del Sector Hidrocarburos.

            Asimismo, esta fracción resulta aplicable a las personas titulares de permisos de Comercialización que a su vez sean titulares de permisos de importación que pretendan prestar el servicio a otras personas Usuarias que también sean titulares de un permiso de Comercialización.

            La información contenida en dicha documentación debe ser coincidente respecto del tipo de producto, volumen y unidad de medida, así como con la capacidad y unidades aprobadas en los permisos que correspondan; que permita identificar la procedencia del producto, así como acreditar su correspondencia con las entradas, salidas, existencias, transferencias, mermas y demás variaciones operativas que, en su caso, se hubieren generado desde su adquisición hasta su entrega al adquirente o destinatario.

Tratándose de Gas Natural transportado por medio de Ductos, en cualquiera de los supuestos de las fracciones Ia IV de este artículo, la Trazabilidad se acredita mediante los balances de volumen o energía por punto de internación, inyección y entrega, con base en la información emitida por las personas Permisionarias de Transporte o Almacenamiento, sin que se requiera la identificación por lote. Para acreditar que la información sea coincidente con los CFDI referidos en las fracciones I, II y III se debe considerar el gas combustible, las mermas, los desbalances y las diferencias de medición reconocidos en la Normatividad aplicable y en los contratos de servicio.

En cualquier momento, la Comisión puede requerir la información y documentación que permita acreditar el cumplimiento de lo previsto en el presente artículo. Por lo que las personas Permisionarias de Comercialización deben asegurarse de que la información y documentación que ampare sus operaciones de comercialización se encuentre actualizada y sea congruente con las actividades y servicios que prestan, así como con los volúmenes y el tipo de productos que comercializan.