CONSULTA FISCAL. PARA DETERMINAR SI LA AUTORIDAD ESTÁ EN LA HIPÓTESIS QUE LE EXIME E IMPIDE RESOLVERLA, PREVISTA EN EL SEGUNDO PÁRRAFO DEL ARTÍCULO 34 DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN, VIGENTE HASTA EL 31 DE DICIEMBRE DE 2006, POR VERSAR SOBRE LA INTERPRETACIÓN O APLICACIÓN DIRECTA DE LA CONSTITUCIÓN FEDERAL, AQUÉLLA DEBE ANALIZAR ÍNTEGRAMENTE LOS ARGUMENTOS EXPUESTOS Y LAS NORMAS INVOCADAS POR EL CONTRIBUYENTE.

A fin de determinar si la autoridad está en la hipótesis del artículo 34, segundo párrafo, del Código Fiscal de la Federación, vigente hasta el 31 de diciembre de 2006 y, en consecuencia, se encuentra eximida e impedida para resolver una consulta fiscal por versar sobre la interpretación o aplicación directa de la Constitución Federal, resulta indispensable considerar en su integridad, y no en forma parcial, todos aquellos argumentos que haya esgrimido el consultante y las disposiciones legales o reglamentarias invocadas, con el fin de obtener la confirmación de su criterio sobre la situación real y concreta de que se trate. Esto, porque la autoridad debe ceñirse estrictamente a los elementos tanto argumentativos como normativos del criterio que el contribuyente propone le sea confirmado, los que una vez analizados determinarán la respuesta a otorgar, sin que, motu proprio, pueda separarlos; de lo contrario incurriría en un vicio por falta de exhaustividad y congruencia al tergiversar lo expuesto, ya que la acuciosidad del estudio y la valoración del planteamiento tal como está hecho son imprescindibles, porque si alguno de los argumentos o de los preceptos legales o reglamentarios invocados exige de la autoridad consultada un ejercicio de interpretación constitucional, se actualiza la indicada hipótesis.

SEGUNDO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL TERCER CIRCUITO.