IMPUESTO SOBRE LA RENTA, DEDUCCIONES AL.

No debe estimarse que el artículo 67 bis del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta solamente autoriza la deducción que hagan las compañías, de utilidades distribuibles a sus socios, para constituir exclusivamente la reserva legal; pues dicho artículo autoriza también la deducción que se haga para constituir otras reservas, tales como las destinadas a accidentes, ceses, intereses automáticos o reservas contingentes; y es indebido que, en tal caso, la autoridad fiscal considere que se trata de separación anticipada de utilidades, pues en rigor no se trata de tal cosa, sino de gastos necesarios ya que el principio que inspira la ley es que el impuesto debe pagarse sobre la cantidad realmente distribuida entre los socios, en la medida en que aumente el patrimonio de estos y no por sumas que en realidad no los enriquecen.