Artículo 111

Artículo *111. Para su desarrollo y eficacia, respeto a los derechos de los

contribuyentes, la visita en el domicilio fiscal se desarrollará conforme a las

siguientes reglas:

I. De toda visita en el domicilio fiscal se harán constar en actas parciales, en

forma circunstanciada, el desarrollo del procedimiento, los hechos u omisiones

que se hubieren conocido por los visitadores en el desarrollo de la visita que

produzcan el incumplimiento de disposiciones fiscales. Los hechos u omisiones

consignados por los visitadores en las actas hacen prueba de la existencia de

tales hechos o de las omisiones encontradas, para efectos de cualquiera de las

contribuciones a cargo del visitado en el periodo revisado;

II. Si la visita se realiza simultáneamente en dos o más lugares, en cada uno de

ellos se deberán levantar actas parciales, mismas que se agregarán al acta final

que de la visita se haga, la cual puede ser levantada en cualquiera de dichos

lugares. En los casos a que se refiere esta fracción, se requerirá la presencia de

dos testigos en cada establecimiento visitado en donde se levante acta parcial.

Para el supuesto que una visita haya sido ordenada para realizarse en dos o más

lugares, la primera diligencia podrá efectuarse en cualquiera de ellos y se podrá

iniciar la visita en cualquiera de los lugares señalados en la orden, en los términos

que señala el artículo 109, fracción IV, de este Código. En este supuesto, en el

acta que se levante se señalarán el lugar o lugares en que se realizará la visita,

y el inicio de los trabajos en cada uno de dichos lugares, podrá realizarse desde

el momento de la notificación de la orden.

Para la realización de las visitas en dos o más lugares, en cada uno de ellos, las

personas con quien se entienda la diligencia tendrán las obligaciones que se

establecen en este Capítulo;

III. Durante el desarrollo de la visita los visitadores con el fin de asegurar la

contabilidad, correspondencia o bienes que no estén registrados en la

contabilidad, podrán, indistintamente, sellar o colocar marcas en dichos

documentos, bienes, o en muebles, ar chiveros u oficinas donde se encuentren,

así como dejarlos en calidad de depósito al visitado o a la persona con quien se

entienda la diligencia, previo inventario que al efecto formulen, siempre que dicho

aseguramiento no impida la realización de las actividades del visitado.

Para efectos de esta fracción, se considera que no se impide la realización de

actividades cuando se asegure contabilidad o correspondencia no relacionada con

las actividades del mes en curso y los dos anteriores. En el caso de que algún

documento que se encuentre en los muebles, archiveros u oficinas que se sellen,

sea necesario para que el visitado pueda realizar sus actividades, se le permitirá

extraerlo ante la presencia de los visitadores, quienes podrán sacar copia del

mismo para su certificación en términos de lo previsto en el artículo 110 de este

Código;

IV. Los hechos u omisiones relativos al visitado que se conozcan de terceros,

deberán hacerse constar en actas parciales que se levantarán ante la persona

con quien se entienda la diligencia, y en las cuales se correrá traslado al

contribuyente visitado de los hechos u omisiones que teniendo relación con este,

se hubieren conocido de los terceros;

V. En la última acta parcial que al efecto se levante, deberá hacerse mención

expresa de esta circunstancia, y entre ésta y el levantamiento del acta final de la

visita deberán transcurrir cuando menos veinte días, durante los cuales el visitado

podrá alegar lo que a su derecho convenga y presentar libros o documentos que

desvirtúen los hechos u omisiones asentados en actas. Cuando se trate de dos

o más ejercicios revisados, el plazo se ampliará por quince días más a solicitud

del contribuyente que deberá presentar dentro del plazo original de veinte días.

La documentación deberá ser aportada por el visitado mediante escrito en el que

se relacionen cada una de las pruebas con los hechos que se pretenden

desvirtuar con ellas.

El acta final de visita podrá ser firmada por cualquiera de los visitadores que en

ella hubieren intervenido, debiéndose además recabar las firmas del

contribuyente, su representante legal, o de la persona con quien se entienda la

diligencia, y de los test igos propuestos por la persona con quien se entienda la

diligencia, si cualquiera de éstos se negaren a firmar, así se hará constar en el

acta sin que ello afecte la validez y valor probatorio de la misma.

Para efectos de la fase oficiosa del procedimiento administrativo, se tendrán por

consentidos los hechos asentados en actas cuando el contribuyente dentro de

los plazos de ley, no presente los libros o documentos que los desvirtúen o no

señale el lugar en que se encuentren, siempre que éste sea el domicilio fiscal o

el lugar autorizado para llevar su contabilidad, o no prueba que éstos se

encuentran en poder de una autoridad;

VI. Una vez levantada el acta final no se podrán levantar actas sin que exista una

nueva orden de visita;

VII. Cuando resulte imposible continuar o concluir la visita en el domicilio del

visitado, o en la fecha y hora señalada para el levantamiento del acta final el

domicilio en que se hubiere señalado se encuentra cerrado y no se pudiere

levantar en él, y se cuente con elementos suficientes para ello, las actas en que

se haga constar el desarrollo o conclusión de una visita en el domicilio podrán

levantarse en las oficinas de la autoridad fiscal. En este caso, deberá notificarse

previamente de esta circunstanc ia a la persona con quien se entiende la

diligencia en cualquiera de las formas previstas en este Código; excepto en el

supuesto de que el visitado hubiere desaparecido del domicilio o no hubiere sido

localizable en el domicilio fiscal durante el desarrollo de la visita;

VIII. Cuando el personal actuante hubiera recabado la información necesaria para

determinar la situación fiscal del revisado, y después del levantamiento del acta

última parcial, se levantará acta final; las actas parciales que se hubieren

levantado, formarán parte del acta final, aun cuando en ésta no se haga mención

expresa de dicha circunstancia, y

IX. Si en el cierre del acta final de la visita no estuviere presente el visitado o su

representante se le dejará citatorio para que esté presente a una hora

determinada del día siguiente, si no se presentare, el acta final se levantará ante

quien estuviere presente en el lugar visitado. En ese momento cualquiera de los

visitadores que haya intervenido en la visita, el visitado o la persona con quien se

entiende la diligencia y los testigos firmarán el acta de la que se dejará copia al

visitado. Si el visitado, la persona con quien se entendió la diligencia o los testigos

no comparecen a firmar el acta, se niegan a firmarla, o el visitado o la persona

con quien se entendió la diligencia se niegan a aceptar copia del acta, dicha

circunstancia se asentará en la propia acta sin que ello afecte la validez y valor

probatorio de la misma.

NOTAS:

REFORMA VIGENTE. - Reformadas las fracciones I y II, el último párrafo de la fracción V, y las

fracciones VI, VII, VIII y IX, por artículo primero del Decreto No. 1370, publicado en el ía: I. De toda visita en el domicilio

fiscal se levantará acta en la que se hará constar, en forma circunstanciada, el desarrollo del

procedimiento, los hechos u omisiones que se hubieren conocido por los visitadores en el desarrollo

de la visita que produzcan el incumplimiento de disposiciones fiscales. Los hechos u omisiones

consignados por los visitadores en las actas hacen prueba de la existencia de tales hechos o de las

omisiones encontradas, para efectos de cualquiera de las contribuciones a cargo del visita do en el

periodo revisado; II. Si la visita se realiza simultáneamente en dos o más lugares, en cada uno de

ellos se deberán levantar actas parciales, mismas que se agregarán al acta final que de la visita se

haga, la cual puede ser levantada en cualquiera de dichos lugares. En los casos a que se refiere

esta fracción, se requerirá la presencia de dos testigos en cada establecimiento visitado en donde

se levante acta parcial, cumpliendo al respecto con lo previsto en la fracción II del artículo 109 de

este Código.

Para el supuesto que una visita haya sido ordenada para realizarse en dos o más lugares, la primera

diligencia podrá efectuarse en cualquiera de ellos y se podrá iniciar la visita en cualquiera de los

lugares señalados en la orden, en los términos que señala el artículo 109, fracción II, de este Código.

En este supuesto, en el acta que se levante se señalarán el lugar o lugares en que se realizará la

visita, y el inicio de los trabajos en cada uno de dichos lugares, podrá realizarse desde el momento

de la notificación de la orden.

VI. Para la realización de las visitas en dos o más lugares, en cada uno de ellos, las personas con

quien se entienda la diligencia tendrán las obligaciones que se establecen en el artículo 108 de este

Código; V. Para efectos de la fase oficiosa del procedimiento administrativo, se tendrán por

consentidos los hechos asentados en actas cuando el contribuyente dentro de los plazos de ley, no

presente los libros o documentos que los desvirtúen; VI. Con las mismas formalidades a que se

refieren las fracciones anteriores, se podrán levantar actas parciales o complementarias en las que

se hagan constar hechos, omisiones o circunstancias de carácter concreto, de los que se tenga

conocimiento en el de sarrollo de una visita. Una vez levantada el acta final no se podrán levantar

actas complementarias sin que exista una nueva orden de visita.

Cuando en el desarrollo de una visita las autoridades fiscales conozcan hechos u omisiones que

puedan entrañar incumplimiento de las disposiciones fiscales, los consignarán en forma

circunstanciada en actas parciales. También se consignarán en dichas actas los hechos u omisiones

que se conozcan de terceros. En la última acta parcial que al efecto se levante se hará mención

expresa de tal circunstancia y entre ésta y el acta final, deberán transcurrir, cuando menos veinte

días, durante los cuales el contribuyente podrá presentar los documentos, libros o registros que

desvirtúen los hechos u omisiones, así como optar por corre gir su situación fiscal. Cuando se trate

de más de un ejercicio revisado o fracción de éste, se ampliará el plazo por quince días más, siempre

que el contribuyente presente aviso dentro del plazo inicial de veinte días.

Se tendrán por consentidos los hechos consignados en las actas a que se refiere el párrafo anterior

si, antes del cierre del acta final, el contribuyente no presenta los documentos, libros o registros de

referencia o no señala el lugar en que se encuentren , siempre que éste sea el domicilio fiscal o el

lugar autorizado para llevar su contabilidad, o no prueba que éstos se encuentran en poder de una

autoridad;

VII. Cuando resulte imposible continuar la visita en el domicilio del visitado, o en la fecha y hora

señalada para el levantamiento del acta final el domicilio en que se hubiere señalado se encuentra

cerrado y no se pudiere levantar en él, y se cuente con elementos suficientes para ello, las actas en

que se haga constar los hechos u omisiones atribuibles al visitado podrán levantarse en las oficinas

de la autoridad fiscal. En este caso, deberá notificarse al visitado previamente de esta circunstancia

en cualquiera de las formas previstas en este Código, debiéndose notificar en cualquiera de dichas

formas, la realización de las etapas subsecuentes del procedimiento de revisión correspondiente. Si

la imposibilidad se genera para el levantamiento del acta final, la notificación se podrá realizar por

instructivo estrados o a través del buzón tributario en los términos de este Código;

VIII. Si en el cierre del acta final de la visita no estuviere presente el visitado o su representante se

le dejará citatorio para que esté presente a una hora determinada del día siguiente, si no se

presentare, el acta final se levantará ante quien estuviere presente en el lugar visitado. En ese

momento cualquiera de los visitadores que haya intervenido en la visita, el visitado o la persona con

quien se entiende la diligencia y los testigos firmarán el acta de la que se dejará copia al visitado. Si

el visitado, la persona con quien se entendió la diligencia o los testigos no comparecen a firmar el

acta, se niegan a firmarla, o el visitado o la persona con quien se entendió la diligencia se niegan a

aceptar copia del acta, dicha circunstancia se asentará en la propia acta sin que ello afecte la validez

y valor probatorio de la misma, y

IX. Cuando el personal actuante hubiera recabado la información necesaria para determinar la

situación fiscal del revisado, y después del levantamiento del acta última parcial, se levantará acta

final; las actas parciales que se hubieren levantado, formarán pa rte del acta final, aun cuando en

ésta no se haga mención expresa de dicha circunstancia.