CRÉDITOS FISCALES. EL PLAZO DE SEIS MESES QUE ESTABLECEN EL PRIMER Y ÚLTIMO PÁRRAFOS DEL ARTÍCULO 50 DEL CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN, COMPRENDE TANTO LA EMISIÓN DE LA RESOLUCIÓN QUE LOS DETERMINE COMO SU NOTIFICACIÓN Y LAS CONSECUENCIAS DE SU INCUMPLIMIENTO (LEGISLACIÓN VIGENTE HASTA EL 31 DE DICIEMBRE DE 2003).

El artículo 50, primer párrafo, del Código Fiscal de la Federación establece que las autoridades fiscales determinarán las contribuciones omitidas mediante resolución que se notificará personalmente al contribuyente dentro de un plazo máximo de seis meses. Por su parte, el último párrafo del referido numeral dispone que cuando las autoridades no emitan la resolución correspondiente dentro del plazo mencionado, quedará sin efectos la orden y las actuaciones que se derivaron durante la visita o revisión de que se trate. Así, la interpretación literal del primer párrafo sustenta la afirmación sobre un solo plazo para satisfacer dos deberes a saber, la emisión de la resolución y su notificación; sin embargo, la misma resulta insuficiente en cuanto a los efectos del incumplimiento de las obligaciones dentro de dicho término; la solución se encuentra en el referido último párrafo, pues aunque de su interpretación literal podría entenderse que la consecuencia por inobservancia del plazo, se refiere únicamente a la emisión de la resolución por sólo hacer mención a ésta, su interpretación sistemática permite colegir que si el dispositivo en comento contempla un solo plazo para cumplir ambos deberes, las consecuencias rigen también en caso de su incumplimiento. Por tanto, si la resolución que determine créditos fiscales no es emitida y notificada dentro del plazo de seis meses, quedarán sin efectos la orden y las actuaciones que se derivaron durante la visita o revisión de que se trate, que dieron lugar a la inviolabilidad del domicilio, misma que no puede prolongarse indefinidamente, lo que acontecería si se distinguiera entre un plazo definido para su emisión, y otro indefinido para su notificación, con la consecuente afectación a los derechos sustantivos del gobernado.

OCTAVO TRIBUNAL COLEGIADO EN MATERIA ADMINISTRATIVA DEL PRIMER CIRCUITO.