IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN CEDULA I, DEDUCCIONES AL. (UTILIDADES EXCEDENTES).

Aun cuando la fracción XI del Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta no señala como deducible el impuesto sobre utilidades excedentes, de las utilidades del causante en cédula I, de ello no se infiere que pueda hacerse la deducción, en primer lugar, porque habiendo entrado en vigor dicho Reglamento con mucha antelación a la publicación de la Ley del Impuesto sobre Utilidades Excedentes, es natural, lógico y jurídico comprender que aquél no podía enumerar, dentro de los casos de exención, un impuesto que aún no se había creado, y después porque del contenido del artículo 8o., inciso b), de la Ley sobre la materia se desprende que no debe hacerse tal deducción, puesto que establece que para calcular la utilidad excedente se tendrá como base la utilidad declarada para los efectos del impuesto sobre la renta, menos el monto de este último; lo que quiere decir que debe estar pagado el impuesto sobre la renta, para calcular el de utilidades excedentes, pues de otra manera no podría deducirse aquél en la declaración, ni podría tampoco, legal ni contablemente, deducirse el impuesto sobre utilidades excedentes en cédula I, ya que ello equivaldría a autorizar la modificación de una declaración firme y calificada, creando un círculo vicioso contrario a la firmeza que debe existir en todo procedimiento legal.